聚焦 | 國務(wù)院再出重磅減稅新政，激勵企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新

為了激勵企業(yè)創(chuàng)新，國務(wù)院再出減稅新政，這也是穩(wěn)經(jīng)濟(jì)下又一項財政增量政策。

9月7日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，其中部署階段性支持企業(yè)創(chuàng)新的減稅政策，激勵企業(yè)增加投入提升創(chuàng)新能力。

會議指出，企業(yè)是創(chuàng)新主體，要實(shí)施階段性減稅政策支持創(chuàng)新，期限截至年底，這普惠公平，高效直達(dá)。今年第四季度，對高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備的，允許一次性稅前全額扣除并100%加計扣除；對現(xiàn)行按75%稅前加計扣除研發(fā)費(fèi)用的，統(tǒng)一提高到100%，鼓勵改造和更新設(shè)備；對企業(yè)出資科研機(jī)構(gòu)等基礎(chǔ)研究支出，稅前全額扣除。

國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2021年，企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策減免稅額3333億元，進(jìn)一步降低了企業(yè)研發(fā)成本、增加了現(xiàn)金流，增強(qiáng)了企業(yè)創(chuàng)新動能。

上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長田志偉告訴第一財經(jīng)，這一系列階段性減免企業(yè)所得稅新政力度大，可以大幅降低高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備成本，鼓勵企業(yè)在四季度進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用投入，購買、更新設(shè)備，從而提升企業(yè)創(chuàng)新能力，助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，也有利于穩(wěn)經(jīng)濟(jì)。

為了給企業(yè)紓困，今年中國政府實(shí)施一系列力度空前的組合式稅費(fèi)支持政策。稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至7月20日，合計新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)超3萬億元。受疫情沖擊、復(fù)雜國際形勢等影響，經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇勢頭仍不牢固，近期國務(wù)院已經(jīng)出臺一些財政增量政策，進(jìn)一步加大穩(wěn)經(jīng)濟(jì)力度，其中就包括新的稅費(fèi)支持政策，上述支持企業(yè)創(chuàng)新減稅政策則是最新部署。

高新技術(shù)企業(yè)是創(chuàng)新的關(guān)鍵力量，此次國務(wù)院減稅首先瞄準(zhǔn)33萬家高新技術(shù)企業(yè)。

田志偉表示，國務(wù)院對第四季度高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備，允許一次性稅前全額扣除并100%加計扣除。這必定極大刺激高新技術(shù)企業(yè)在今年四季度更新購買設(shè)備的積極性。在此之前，高新技術(shù)企業(yè)只有購買設(shè)備用于研發(fā)才允許加計扣除，而本次的階段性優(yōu)惠政策不再局限于用于研發(fā)的設(shè)備，而且加計扣除的比例由此前75%提高到了100%。

“這意味著，原先高新技術(shù)企業(yè)購買設(shè)備如果不是用于研發(fā)，則只能按照折舊逐年扣除。如企業(yè)購買100萬的設(shè)備用于非研發(fā)用途，折舊期十年，不考慮加計扣除政策，則每年只允許稅前扣除10萬元。而若企業(yè)在今年四季度購買設(shè)備，按照新政和考慮加計扣除政策，則當(dāng)年即可稅前抵扣200萬元。這可以大幅降低高薪技術(shù)企業(yè)購買設(shè)備的成本，刺激高新技術(shù)企業(yè)在第四季度積極更新、購買設(shè)備。”田志偉說。

為了鼓勵企業(yè)創(chuàng)新，近些年國家不斷加快設(shè)備器具扣除年限，和研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例。比如早在2018年國家對企業(yè)新購置的單位價值500萬元以下的設(shè)備器具允許一次性稅前扣除，今年又對中小微企業(yè)新購置超500萬元以上固定資產(chǎn)，加快折舊年限。這有利于緩解企業(yè)資金壓力，鼓勵企業(yè)加大設(shè)備投入。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除，是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。中國歷來重視科技創(chuàng)新，早在1996年便出臺研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，近些年加計扣除力度不斷加大，一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%，只有制造業(yè)和科技型中小企業(yè)扣除比例提至100%。而此次會議決定，對現(xiàn)行按75%稅前加計扣除研發(fā)費(fèi)用的，統(tǒng)一提高到100%。這意味著研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高擴(kuò)圍至所有符合條件的企業(yè)。

近期稅務(wù)研究雜志公布的《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)投入的影響分析》一文，對去年制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高至100%，并允許預(yù)繳時提前享受加計扣除政策進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)這一研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政的實(shí)施使企業(yè)所得稅稅負(fù)率有了顯著下降，而企業(yè)所得稅稅負(fù)率的下降進(jìn)一步刺激企業(yè)加大研發(fā)投入，說明政策實(shí)施有助于盤活企業(yè)資金，從而助推企業(yè)增加研發(fā)投入。

田志偉表示，此次國務(wù)院將研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例100%推廣至所有行業(yè)，可以進(jìn)一步鼓勵企業(yè)在四季度的研發(fā)投入。研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高，能夠提高企業(yè)的研發(fā)投入，但對研發(fā)產(chǎn)出質(zhì)量的提高效果仍需要評估。建議未來對我國的專利盒制度作出改革，鼓勵企業(yè)不斷提高研發(fā)質(zhì)量。

近些年中國企業(yè)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)增長明顯，但遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國家。為了激勵企業(yè)加大基礎(chǔ)研究投入，此次國務(wù)院專門針對企業(yè)基礎(chǔ)研究給予稅收優(yōu)惠，對企業(yè)出資科研機(jī)構(gòu)等基礎(chǔ)研究支出，稅前全額扣除。

除了減稅之外，上述國務(wù)院常務(wù)會議還決定，對高校、職業(yè)院校和實(shí)訓(xùn)基地、醫(yī)院、新型基礎(chǔ)設(shè)施和中小微企業(yè)、個體工商戶等設(shè)備購置和更新新增貸款，實(shí)施階段性鼓勵政策，中央財政貼息2.5個百分點(diǎn)，期限2年。

專家認(rèn)為，此舉將進(jìn)一步降低企業(yè)購置更新設(shè)備成本，有利于提振市場信心，促進(jìn)企業(yè)加大設(shè)備投資帶動消費(fèi)，有利于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)。

為了擴(kuò)大投資帶動消費(fèi)，此次會議還指出，依法盤活地方2019年以前結(jié)存的5000多億元專項債限額，10月底前發(fā)行完畢，優(yōu)先支持在建項目，以更好發(fā)揮有效投資一舉多得作用。

另外，此次會議還部署加力支持就業(yè)創(chuàng)業(yè)的政策，拓展就業(yè)空間，培育壯大市場主體和經(jīng)濟(jì)新動能。比如對平臺靈活就業(yè)人員按規(guī)定給予社保補(bǔ)貼，運(yùn)用專項貸款支持平臺企業(yè)。